ABD’de yaşamayan bir yabancı (NRA) olarak sahip olduğum tek üyeli LLC (Single-Member LLC – SMLLC) nasıl vergilendirilir? Hangi formları doldurmam gerekir? #
ABD’de yaşamayan bir yabancı (NRA) olarak sahip olduğunuz tek üyeli bir Limited Liability Company (SMLLC), IRS (ABD Gelir İdaresi) tarafından varsayılan olarak “Disregarded Entity” (Sahibinden Ayrı Görülmeyen Varlık) olarak kabul edilir. Bu, vergilendirme açısından LLC’nin kendisinin ayrı bir varlık olarak görülmediği, tüm gelir ve giderlerinin doğrudan size, yani NRA olan sahibine atfedildiği anlamına gelir.
İşte bir NRA’nın sahip olduğu SMLLC’nin vergilendirme süreci ve ilgili formlar:
- LLC Düzeyinde Federal Gelir Vergisi Yok (Varsayılan Durumda):
- “Disregarded Entity” statüsü nedeniyle, SMLLC’nin kendisi federal düzeyde kurumlar vergisi veya benzeri bir gelir vergisi ödemez.
- Gelirin Sahibine Aktarılması ve Sahibin Vergilendirilmesi:
- ETBUS ve ECI Durumuna Göre Vergilendirme:
- Eğer LLC’nizin ABD’de Ticari Faaliyeti (ETBUS) VARSA ve bu faaliyetlerden ABD Kaynaklı Etkin Bağlantılı Gelir (ECI) elde ediyorsanız:
- NRA olarak sizin, bu ECI’yi (LLC’nizin net karını) Form 1040-NR (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) ile IRS’e beyan etmeniz ve bu net kar üzerinden ABD vatandaşları ve yerleşikleri gibi kademeli gelir vergisi oranlarıyla vergi ödemeniz gerekir.
- Eğer LLC’nizin ABD’de Ticari Faaliyeti (ETBUS) YOKSA veya ECI niteliğinde geliri yoksa:
- Genellikle Form 1040-NR ile ABD’ye gelir vergisi beyan etme ve ödeme zorunluluğunuz olmaz. (Ancak, ABD kaynaklı belirli pasif FDAP gelirleriniz varsa, bunlar %30 veya vergi anlaşmasıyla daha düşük bir oranda stopaja tabi olabilir.)
- Eğer LLC’nizin ABD’de Ticari Faaliyeti (ETBUS) VARSA ve bu faaliyetlerden ABD Kaynaklı Etkin Bağlantılı Gelir (ECI) elde ediyorsanız:
- FORM 5472 ve PROFORMA FORM 1120 (ÇOK KRİTİK!):
- Bu, NRA sahipli SMLLC’ler için en önemli ve genellikle en çok gözden kaçırılan yükümlülüktür!
- Yabancı bir kişiye ait olan (en az %25) ve “Disregarded Entity” olarak kabul edilen bir ABD LLC’si, IRS’e her yıl bilgi amaçlı olarak:
- Form 5472 (Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business) sunmak zorundadır. Bu form, LLC ile yabancı sahibi veya ilişkili yabancı taraflar arasındaki belirli raporlanabilir işlemleri (sermaye katkıları, dağıtımlar, borçlar, ödemeler vb.) bildirir. Raporlanabilir bir işlem olmasa bile, sahiple olan temel finansal ilişkiler nedeniyle genellikle bu formun doldurulması gerekir.
- Form 5472, tek başına gönderilmez; genellikle bir “Proforma” Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return) ile birlikte sunulur. Bu Form 1120 sadece bilgi amaçlıdır, üzerinden vergi ödenmez ve üzerine “Foreign-owned U.S. DE” gibi bir not düşülür.
- Cezası: Form 5472’nin zamanında ve doğru bir şekilde sunulmamasının minimum cezası 25.000$’dır. Bu ceza, vergi borcu olmasa bile uygulanır.
Özetle, Bir NRA’nın Sahip Olduğu SMLLC İçin Temel Formlar:
- Eğer ECI varsa:
- Sahip için: Form 1040-NR
- LLC için (Bilgi Amaçlı): Proforma Form 1120 + Form 5472
- Eğer ECI yoksa:
- Sahip için: Genellikle Form 1040-NR gerekmez (sadece FDAP stopajı olabilir).
- LLC için (Bilgi Amaçlı): Proforma Form 1120 + Form 5472 (Bu yükümlülük genellikle devam eder!)
Sonuç: NRA sahipli bir SMLLC’nin vergilendirilmesi ve raporlama yükümlülükleri karmaşık olabilir. Özellikle Form 5472’nin doğru ve zamanında sunulması hayati önem taşır. Bu nedenle, durumunuza özel profesyonel bir ABD vergi uzmanından (CPA veya EA) danışmanlık almanız, olası yüksek cezalardan kaçınmak ve tüm yasal yükümlülüklerinizi doğru bir şekilde yerine getirmek için şiddetle tavsiye edilir.