LLC’m varsayılan vergi statüsü dışında C-Corporation veya S-Corporation olarak vergilendirilmeyi seçebilir mi? Bu bir NRA (ABD’de Yaşamayan Yabancı) için ne anlama gelir? #
Evet, bir Limited Liability Company (LLC), IRS (ABD Gelir İdaresi) nezdinde varsayılan vergi sınıflandırması (tek üyeli için “Disregarded Entity”, çok üyeli için “Partnership”) yerine, belirli şartları karşılayarak ve zamanında başvuru yaparak (genellikle Form 8832 veya Form 2553 ile) C-Corporation (C-Corp) veya S-Corporation (S-Corp) olarak vergilendirilmeyi seçebilir (“tax election”).
Ancak, bu seçimin ABD’de yaşamayan bir yabancı (NRA) için anlamı ve uygunluğu dikkatlice değerlendirilmelidir:
1. LLC’nin C-Corporation Olarak Vergilendirilmeyi Seçmesi:
- Nasıl Yapılır? LLC, IRS’e Form 8832 (Entity Classification Election) sunarak C-Corp olarak vergilendirilmeyi seçebilir.
- NRA İçin Anlamı:
- Ayrı Vergi Mükellefiyeti: LLC’niz artık “pass-through” bir yapı olmaktan çıkar ve tıpkı standart bir C-Corp gibi kendi başına federal kurumlar vergisi ödemeye başlar (Form 1120 ile beyan edilir).
- Çifte Vergilendirme Potansiyeli: Şirket karı önce kurumlar vergisine tabi olur. Bu kar daha sonra size (NRA sahip/üye) temettü olarak dağıtılırsa, bu temettü üzerinden tekrar kişisel gelir vergisi (veya ABD kaynaklı FDAP geliri olarak %30 stopaj – vergi anlaşmasıyla oran düşebilir) ödemeniz gerekebilir.
- Neden Tercih Edilebilir (Nadiren NRA’lar İçin):
- Eğer ana hedefiniz ABD’li yatırımcılardan (özellikle VC’lerden) fon toplamaksa ve yatırımcılar C-Corp yapısını tercih ediyorsa.
- Elde edilen karların büyük bir kısmının şirkette tutulup yeniden yatırıma yönlendirilmesi planlanıyorsa (temettü dağıtımı yapılmayacaksa çifte vergilendirme etkisi azalır).
- Dezavantajları: Artan idari yük, daha karmaşık vergi beyanları ve çifte vergilendirme riski. Çoğu NRA için varsayılan LLC statüsü genellikle daha avantajlıdır.
2. LLC’nin S-Corporation Olarak Vergilendirilmeyi Seçmesi:
- Nasıl Yapılır? Öncelikle LLC’nin C-Corp olarak vergilendirilmeyi seçmesi (Form 8832 ile), ardından S-Corp statüsü için Form 2553 (Election by a Small Business Corporation) sunması gerekir.
- NRA İçin Anlamı (ÇOK ÖNEMLİ KISITLAMA):
- NRA’LAR S-CORP HİSSEDARI/ÜYESİ OLAMAZ: IRS kurallarına göre, bir S-Corp’un tüm hissedarlarının/üyelerinin ABD vatandaşı veya ABD’de yerleşik yabancı (Resident Alien) olması zorunludur.
- Bu nedenle, eğer LLC’nin bir veya daha fazla üyesi NRA ise, o LLC S-Corp olarak vergilendirilmeyi seçemez. Bu seçenek NRA’lar için uygun değildir.
- Eğer bir NRA yanlışlıkla S-Corp seçimi yaparsa veya sonradan NRA statüsüne geçerse, S-Corp statüsü otomatik olarak sonlanabilir ve şirket C-Corp olarak vergilendirilmeye başlayabilir, bu da beklenmedik vergi sonuçları doğurabilir.
Özet ve Tavsiye (NRA’lar İçin):
- C-Corp Seçimi: NRA sahipli bir LLC’nin C-Corp olarak vergilendirilmeyi seçmesi teknik olarak mümkündür, ancak genellikle sadece çok özel stratejik hedefler (büyük yatırım alma gibi) doğrultusunda ve potansiyel vergi sonuçları dikkatlice analiz edilerek yapılmalıdır. Çoğu durumda, varsayılan “Disregarded Entity” veya “Partnership” statüsü daha basittir.
- S-Corp Seçimi: NRA sahipli bir LLC için S-Corp olarak vergilendirilmeyi seçmek mümkün değildir ve denenmemelidir.
Bir LLC’nin vergi sınıflandırmasını değiştirmek önemli sonuçlar doğurur. Böyle bir karar almadan önce, iş modelinize, uzun vadeli hedeflerinize ve özellikle NRA statünüzün getirdiği vergi implikasyonlarına hakim bir ABD vergi uzmanından (CPA veya EA) kapsamlı danışmanlık almanız hayati önem taşır. Formation.Legal olarak bu tür karmaşık vergi stratejileri konusunda doğrudan danışmanlık vermesek de, sizi doğru uzmanlara yönlendirebiliriz.