Form 5472 nedir? Kimler bu formu doldurmak zorundadır ve NRA sahipli LLC’ler için neden bu kadar önemlidir? Cezaları nelerdir? #
Form 5472, “Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business” (Yani, %25 Yabancı Sahipli bir ABD Şirketinin veya ABD’de Ticari Faaliyette Bulunan bir Yabancı Şirketin Bilgi Beyanı), IRS (ABD Gelir İdaresi) tarafından talep edilen çok önemli bir bilgi beyanıdır. Bu form, gelir vergisi beyannamesi olmasa da, belirli ABD şirketlerinin yabancı sahipleri ve ilişkili yabancı taraflarla yaptıkları işlemleri raporlamak için kullanılır.
Kimler Form 5472 Doldurmak Zorundadır?
Bu formun doldurulması iki ana durumda zorunludur:
- %25 Yabancı Sahipli ABD Şirketleri:
- Bir ABD şirketinin (LLC veya Corporation) oy hakkı veya toplam değerinin en az %25’ine doğrudan veya dolaylı olarak yabancı bir kişi veya kuruluş sahipse ve bu şirket, raporlama döneminde yabancı sahibi veya diğer ilişkili yabancı taraflarla “raporlanabilir işlemlerde” bulunduysa, bu formu sunmalıdır.
- NRA Sahipli Tek Üyeli LLC’ler (SMLLC – Disregarded Entity) İçin KRİTİK: Yabancı bir kişiye ait olan ve IRS tarafından “Disregarded Entity” olarak kabul edilen bir ABD LLC’si, neredeyse her zaman Form 5472 sunmak zorundadır. Çünkü LLC ile sahibi arasındaki sermaye katkıları, dağıtımlar veya diğer finansal etkileşimler genellikle “raporlanabilir işlem” sayılır. Bu LLC’ler Form 5472’yi genellikle bir Proforma Form 1120 ile birlikte sunarlar.
- ABD’de Ticari Faaliyette Bulunan Yabancı Şirketler:
- Doğrudan ABD’de ETBUS (Ticari Faaliyette Bulunma) kapsamında iş yapan yabancı şirketler de bu formu sunmakla yükümlü olabilir.
Form 5472 Neden Bu Kadar Önemlidir (Özellikle NRA Sahipli LLC’ler İçin)?
- Yüksek Cezalar: Form 5472’nin zamanında ve doğru bir şekilde sunulmaması durumunda uygulanan **minimum ceza 25.000′dır. ∗∗Bu ceza, IRS bildiriminden sonra uyumsuzluğun devam etmesi halinde 25.000$′dır. ∗∗
- Uluslararası Şeffaflık: IRS, bu formu uluslararası işlemlerin ve yabancı sahiplik yapılarının şeffaflığını artırmak ve potansiyel vergi kaçakçılığını önlemek amacıyla kullanır.
- NRA’lar İçin Genellikle Gözden Kaçar: Birçok NRA girişimci, LLC’lerinin “Disregarded Entity” olması nedeniyle ayrı bir vergi ödemeyeceğini düşünerek bu önemli bilgi beyanı yükümlülüğünü atlayabilir, bu da ciddi cezalara yol açar.
Raporlanabilir İşlemler Neler Olabilir?
Yabancı sahip veya ilişkili yabancı tarafla yapılan hemen hemen her türlü finansal etkileşim raporlanabilir olabilir:
- Sermaye katkıları veya dağıtımları
- Satışlar, kiralamalar, hizmet bedelleri
- Komisyonlar, faizler, telif hakları (royalty) ödemeleri veya alacakları
- Borç alıp verme işlemleri
Ne Zaman ve Nasıl Sunulur?
Form 5472, genellikle şirketin (veya Proforma Form 1120’nin) vergi beyannamesi ile aynı son tarihe kadar sunulur. Bu, takvim yılı kullanan şirketler için genellikle bir sonraki yılın 15 Nisan’ıdır (uzatmalar mümkündür). IRS’in belirttiği adrese posta veya özel kargo ile gönderilir.
Sonuç: NRA sahipli bir LLC’niz varsa, Form 5472 yükümlülüğünü çok ciddiye almanız ve her yıl bu konuyu bir ABD vergi uzmanıyla (CPA veya EA) değerlendirmeniz hayati önem taşır. Formun doğru ve zamanında sunulması, sizi potansiyel olarak çok yüksek cezalardan koruyacaktır. Formation.Legal olarak, müşterilerimizi bu konuda bilgilendirir ve güvenilir vergi uzmanlarına yönlendiririz.