Temel Anlamı ve ETBUS ile Bağlantısı:

• Tanımı: ECI, bir yabancının (NRA – Non-Resident Alien) veya yabancı bir şirketin ABD’de yürüttüğü ticari faaliyetlerle (ETBUS) etkin bir şekilde bağlantılı olan ABD kaynaklı gelirini ifade eder. Yani, bir gelirin ECI sayılabilmesi için öncelikle ABD’de bir ETBUS’unuzun olması ve bu gelirin o ticari faaliyetle doğrudan ilişkili olması gerekir.
• ETBUS Olmadan ECI Olmaz (Genellikle): Kural olarak, eğer ABD’de bir ticari faaliyetiniz (ETBUS) yoksa, elde ettiğiniz ABD kaynaklı gelirler genellikle ECI olarak kabul edilmez. Bunun yerine, bu gelirler genellikle FDAP (Sabit, Belirlenebilir, Yıllık veya Dönemsel) gelir olarak sınıflandırılır ve farklı vergilendirme kurallarına tabi olur.
• İki Temel Test: Bir gelirin ECI olup olmadığını belirlemek için genellikle iki test kullanılır:
  1. Varlık Kullanım Testi (Asset-Use Test): Gelir, ABD’deki ticari faaliyette kullanılan varlıklardan mı elde edildi?
  2. Faaliyet Testi (Business-Activities Test): ABD’deki ticari faaliyetler, gelirin elde edilmesinde önemli bir faktör müydü?

NRA’lar İçin Vergilendirme Açısından Ne İfade Eder?

ECI, NRA’ların ABD’deki vergilendirilme şeklini temelden etkiler:

1. Net Esas Üzerinden Vergilendirme: Eğer bir NRA, ABD’de ETBUS’u varsa ve bu faaliyetlerden ECI elde ediyorsa, bu gelir net esas üzerinden vergilendirilir. Yani, ECI’den işle ilgili giderler düşüldükten sonra kalan net kar üzerinden vergi hesaplanır.
2. Kademeli Vergi Oranları: ECI, ABD vatandaşları ve yerleşik yabancılar için geçerli olan kademeli (artan oranlı) gelir vergisi tarifelerine göre vergilendirilir. Yani gelir arttıkça vergi oranı da artar. Bu, FDAP gelirleri için uygulanan %30 (veya anlaşmayla daha düşük) sabit stopaj oranından farklıdır.
3. Form 1040-NR ile Beyan: ECI elde eden NRA’ların, bu geliri ve ilgili giderleri Form 1040-NR (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) ile IRS’e beyan etmeleri gerekir.
4. Stopajdan Muafiyet (Belirli Durumlarda): ECI olarak kabul edilen belirli ödemeler (örneğin, kişisel hizmet gelirleri), ödemeyi yapan tarafından genellikle stopaja tabi tutulmaz çünkü bu gelir zaten net esas üzerinden beyan edilip vergilendirilecektir. Ancak, bu durumun teyidi için Form W-8ECI gibi belgeler gerekebilir.

Örnek:
Türkiye’de yaşayan bir yazılım geliştiricisi (NRA), ABD’de bir LLC kurup bu LLC üzerinden ABD’deki müşterilere düzenli ve sürekli olarak yazılım geliştirme hizmetleri sunuyorsa (bu durum ETBUS oluşturabilir), bu hizmetlerden elde ettiği gelir ECI olarak kabul edilebilir. Bu durumda, yazılımcı, bu gelirden işle ilgili giderlerini (örneğin, yazılım lisansları, pazarlama giderleri) düştükten sonra kalan net kar üzerinden Form 1040-NR ile ABD’de vergi öder.

Önemli Not: ECI’nin doğru bir şekilde belirlenmesi ve ilgili giderlerin düzgün bir şekilde mahsup edilmesi karmaşık olabilir. Bu nedenle, ETBUS ve ECI durumunuzu değerlendirmek ve doğru vergi beyanında bulunmak için mutlaka bir ABD vergi uzmanına (CPA veya EA) danışmanız önemlidir.