S-Corp (S-Corporation) vergi statüsü NRA’lar (ABD’de Yaşamayan Yabancılar) için uygun bir seçenek midir? Neden?
#
Kısa ve net cevap: Hayır, S-Corporation (S-Corp) vergi statüsü genellikle ABD’de yaşamayan yabancılar (NRA’lar) için uygun veya erişilebilir bir seçenek değildir.
Neden NRA‘lar İçin Uygun Değil?
S-Corp, bir şirket türü olmayıp, IRS (ABD Gelir İdaresi) nezdinde belirli şartları karşılayan LLC veya C-Corporation‘ların seçebileceği özel bir vergi sınıflandırmasıdır. Bu statünün en temel ve katı uygunluk şartlarından biri hissedarların (veya LLC üyelerinin) kimliğiyle ilgilidir:
- Hissedar/Üye Kısıtlamaları:
- Bir şirketin S-Corp olarak vergilendirilebilmesi için tüm hissedarlarının veya üyelerinin ABD vatandaşı veya ABD’de yerleşik yabancı (Resident Alien) olması zorunludur.
- NRA’lar, bir S-Corp’un hissedarı veya üyesi olamazlar. Bu, IRS kuralları tarafından net bir şekilde belirlenmiştir.
- Diğer Kısıtlamalar: S-Corp statüsü için başka kısıtlamalar da vardır (örneğin, en fazla 100 hissedar, sadece belirli türde bireylerin ve vakıfların hissedar olabilmesi, tek bir hisse senedi sınıfına sahip olma zorunluluğu vb.), ancak NRA’lar için en temel engel yukarıda belirtilen vatandaşlık/yerleşiklik şartıdır.
S-Corp’un Amacı ve Avantajları (ABD Vatandaşları/Yerleşikleri İçin):
S-Corp statüsünün ABD vatandaşları ve yerleşikleri için tercih edilmesinin temel nedenleri şunlardır:
- “Pass-Through” Vergilendirme: Şirket karı doğrudan sahiplerine aktarılır ve sadece sahiplerin kişisel gelir vergisi beyannamelerinde vergilendirilir. Bu, C-Corp’taki potansiyel çifte vergilendirmeyi önler.
- Kendi İstihdam Vergisi (Self-Employment Tax) Avantajı: Şirket sahipleri kendilerine “makul bir maaş” ödeyebilir ve bu maaş üzerinden kendi istihdam vergilerini (Sosyal Güvenlik ve Medicare) öderler. Şirket karının maaşın üzerindeki kısmı ise “kar payı (distribution)” olarak alınabilir ve bu kısım genellikle kendi istihdam vergilerine tabi olmaz. Bu, doğru yapılandırıldığında önemli bir vergi tasarrufu sağlayabilir.
NRA’lar İçin Sonuç:
Eğer ABD’de yaşamayan bir yabancıysanız (NRA) ve ABD’de bir LLC veya C-Corp kuruyorsanız, şirketinizin S-Corp olarak vergilendirilmesini seçemezsiniz. Bu nedenle, S-Corp’un potansiyel vergi avantajları sizin için geçerli olmayacaktır.
NRA’lar için şirket türü seçimi genellikle LLC (varsayılan “Disregarded Entity” veya “Partnership” vergilendirmesiyle) veya C-Corporation arasında olacaktır. Hangi yapının sizin için daha uygun olduğu, iş modelinize, yatırım hedeflerinize ve vergi durumunuza bağlıdır. Bu konuda profesyonel danışmanlık almanız önemlidir.