ABD’de yaşamayan bir yabancı (NRA) olarak kurduğum LLC’nin ABD vergi sistemi açısından genel işleyişi nasıldır? Nelere dikkat etmeliyim? #
Amerika Birleşik Devletleri’nde (ABD) yaşamayan bir yabancı (Non-Resident Alien – NRA) olarak bir LLC (Limited Liability Company) kurduğunuzda, ABD vergi sistemiyle olan ilişkiniz, ABD vatandaşları veya yerleşiklerinden farklılık gösterir. Temel prensip, NRA’ların genellikle sadece ABD kaynaklı belirli gelirleri üzerinden vergilendirilmesidir. Ancak bu “basit” prensibin altında yatan birçok detay ve kural bulunmaktadır.
İşte NRA’lar için ABD vergi sisteminin genel işleyişi ve dikkat etmeniz gereken temel noktalar:
- NRA Statüsünün Önemi: Öncelikle, vergi açısından bir NRA olduğunuzun netleşmesi gerekir. Genellikle ABD vatandaşı değilseniz, Green Card’ınız yoksa ve ABD’de “Önemli Bulunma Testi”ni karşılamıyorsanız NRA sayılırsınız.
- LLC’nin Vergilendirme Şekli:
- Tek Üyeli LLC (SMLLC): Varsayılan olarak IRS tarafından “Disregarded Entity” (Sahibinden Ayrı Görülmeyen Varlık) kabul edilir. Bu, LLC’nin kendisinin ayrı bir federal gelir vergisi ödemediği, tüm kar ve zararın doğrudan NRA sahibinin kişisel vergi beyanına (eğer gerekiyorsa Form 1040-NR) aktarıldığı anlamına gelir.
- Çok Üyeli LLC (MMLLC): Varsayılan olarak “Partnership” (Ortaklık) kabul edilir. Ortaklık da gelir vergisini doğrudan ödemez; kar/zarar ortaklara dağıtılır ve NRA ortaklar kendi paylarını (eğer gerekiyorsa Form 1040-NR) beyan ederler. Ortaklığın kendisi Form 1065 bilgi beyannamesini sunar.
- ETBUS ve ECI Kavramları Kritik:
- ETBUS (Engaged in a Trade or Business in the US): LLC’nizin ABD’de düzenli, sürekli ve önemli ticari faaliyetlerde bulunup bulunmadığı.
- ECI (Effectively Connected Income): Eğer ETBUS’unuz varsa, bu faaliyetlerle etkin bir şekilde bağlantılı olan ABD kaynaklı geliriniz.
- Neden Önemli? Eğer LLC’nizin ABD’de ETBUS’u varsa ve ECI elde ediyorsa, NRA olarak bu ECI üzerinden ABD’de net esas üzerinden ve kademeli vergi oranlarıyla gelir vergisi ödemeniz gerekir (Form 1040-NR ile).
- FDAP Gelirleri:
- Eğer ETBUS’unuz yoksa veya geliriniz ECI değilse, ABD kaynaklı bazı pasif gelirleriniz (faiz, temettü, telif hakkı, kira geliri vb. – FDAP: Fixed, Determinable, Annual, or Periodical Income) genellikle %30 sabit oranda stopaj (withholding tax) yoluyla vergilendirilir. Ülkeniz ile ABD arasında bir vergi anlaşması varsa, bu oran daha düşük olabilir veya gelir vergiden muaf olabilir (W-8BEN formu ile talep edilir).
- Bilgi Beyannameleri (Çok Önemli!):
- Form 5472: Yabancı sahipli (en az %25) ABD şirketlerinin (tek üyeli “Disregarded Entity” LLC’ler dahil) veya ABD’de iş yapan yabancı şirketlerin, yabancı ilişkili taraflarla yaptıkları belirli işlemleri raporlaması gereken bir bilgi beyanıdır. Bu formun sunulmaması minimum 25.000$ cezaya tabidir ve vergi borcu olmasa bile verilmesi gerekebilir. SMLLC’ler bunu genellikle Proforma Form 1120 ile birlikte sunar.
- Form 1065 (MMLLC için): Çok üyeli LLC’lerin (Partnership) yıllık olarak sunması gereken bilgi beyannamesidir.
- Eyalet Vergileri:
- Federal vergilere ek olarak, LLC’nizin kurulduğu eyaletin ve/veya iş yaptığınız diğer eyaletlerin (nexus oluşturduğunuz) kendi vergi yasaları da geçerli olabilir (örneğin, satış vergisi, eyalet gelir vergisi – Wyoming, Delaware gibi bazı eyaletlerde yoktur, franchise vergisi).
- Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları:
- Eğer yaşadığınız ülke ile ABD arasında bir vergi anlaşması varsa, bu anlaşma aynı gelirin iki ülkede de tam olarak vergilendirilmesini önlemeye yardımcı olabilir (mahsup veya muafiyet yöntemleriyle).
Özetle Dikkat Edilmesi Gerekenler:
- NRA olarak ABD’de vergilendirilmeniz, faaliyetlerinizin niteliğine (ETBUS) ve gelirinizin kaynağına bağlıdır.
- LLC’nizin yapısı (tek üyeli/çok üyeli) hangi federal formları dolduracağınızı etkiler.
- Form 5472 gibi bilgi beyannamelerini atlamamak hayati önem taşır.
- Hem federal hem de eyalet düzeyindeki yükümlülüklerinizi bilmelisiniz.
- Vergi anlaşmalarının potansiyel etkilerini araştırmalısınız.
ABD vergi sistemi karmaşık olabileceğinden, özellikle uluslararası unsurlar içeren durumlar için bir ABD vergi uzmanından (CPA veya EA) profesyonel danışmanlık almak, doğru beyanda bulunmak ve olası cezalardan kaçınmak için şiddetle tavsiye edilir. Formation.Legal olarak bu süreçte size genel bilgilendirme ve doğru uzmanlara yönlendirme konusunda yardımcı oluyoruz.