“Proforma Form 1120” nedir ve neden yabancı sahipli tek üyeli LLC’ler (SMLLC) Form 5472 ile birlikte bu formu sunmalıdır? #
“Proforma Form 1120”, esasen standart Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return – ABD Kurumlar Vergisi Beyannamesi)‘nin, belirli bir amaç için sadece bilgi raporlaması amacıyla kullanılan, vergi hesaplaması veya ödemesi içermeyen özel bir sunum şeklidir.
Yabancı Sahipli Tek Üyeli LLC’ler (SMLLC) ve Proforma Form 1120 İlişkisi:
ABD’de yaşamayan bir yabancıya (NRA) ait olan ve IRS tarafından varsayılan olarak “Disregarded Entity” (Sahibinden Ayrı Görülmeyen Varlık) kabul edilen tek üyeli bir LLC (SMLLC), normalde kendi başına bir kurumlar vergisi beyannamesi (Form 1120) sunmaz ve kurumlar vergisi ödemez. Gelir ve giderleri doğrudan sahibine aktarılır.
Ancak, bu tür LLC’lerin Form 5472 (Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business) sunma zorunluluğu vardır. IRS düzenlemelerine göre, “Disregarded Entity” statüsündeki bir LLC’nin Form 5472’yi sunabilmesi için, bu formu bir kurumlar vergisi beyannamesine eklemesi gerekir.
İşte bu noktada “Proforma Form 1120” devreye girer:
- Form 5472’yi Ekleme Aracı: SMLLC, C-Corporation gibi vergilendirilmediği için standart bir Form 1120 doldurup vergi hesaplamaz. Bunun yerine, sadece Form 5472’yi IRS’e düzgün bir şekilde iletebilmek amacıyla bir Form 1120 hazırlar.
- “Proforma” Niteliği: Bu Form 1120’nin üzerine genellikle “FOREIGN-OWNED U.S. DE” (Yabancı Sahipli ABD Disregarded Entity) ve/veya “PROFORMA – FOR FORM 5472 ATTACHMENT ONLY” (Proforma – Sadece Form 5472 Eki İçindir) gibi bir ifade yazılır.
- İçerik: Form 1120’nin çoğu alanı (gelir, gider, vergi hesaplama bölümleri) genellikle sıfır (0) olarak doldurulur veya boş bırakılır, çünkü amaç vergi hesaplamak değildir. Sadece şirketin temel kimlik bilgileri (adı, adresi, EIN’i) ve Form 5472’nin eklendiğini belirten kısımlar doldurulur.
- Zorunlu Ek: Hazırlanan Form 5472, bu Proforma Form 1120’ye eklenerek IRS’e gönderilir.
Neden Gereklidir?
- IRS Prosedürü: IRS, Form 5472’nin bir kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte sunulmasını talep etmektedir. SMLLC’ler “Disregarded Entity” oldukları için standart bir beyanname sunmadıklarından, bu prosedürel gerekliliği karşılamak için Proforma Form 1120 kullanılır.
- Doğru Raporlama: Bu yöntem, IRS’in yabancı sahipli SMLLC’lerden gelen Form 5472 bilgilerini doğru bir şekilde işlemesini ve takip etmesini sağlar.
Özetle:
NRA sahipli bir tek üyeli LLC (SMLLC) iseniz ve Form 5472 sunma yükümlülüğünüz varsa (ki genellikle vardır), bu formu IRS’e Proforma Form 1120’ye ekleyerek sunmanız gerekir.
Proforma Form 1120, LLC’nizin kurumlar vergisi ödeyeceği anlamına gelmez; sadece Form 5472’nin IRS’e doğru formatta iletilmesi için bir araçtır. Bu sürecin doğru bir şekilde yönetilmesi, olası $25.000’lık Form 5472 cezalarından kaçınmak için hayati önem taşır ve bir ABD vergi uzmanından destek alınması şiddetle tavsiye edilir.