ABD’de yaşamayan yabancı (NRA) ortaklara sahip çok üyeli bir LLC (Multi-Member LLC – MMLLC) nasıl vergilendirilir? Hangi formlar doldurulur?
#
İşte NRA ortaklara sahip bir MMLLC’nin vergilendirme süreci ve ilgili formlar:
- Partnership Düzeyinde Federal Gelir Vergisi Yok (“Pass-Through”):
- Tıpkı tek üyeli LLC’nin “Disregarded Entity” statüsünde olduğu gibi, Partnership olarak kabul edilen MMLLC’ler de “pass-through” (gelirin sahiplerine/ortaklarına aktarıldığı) vergilendirme sistemine tabidir.
- Bu, MMLLC’nin kendisinin federal düzeyde kurumlar vergisi ödemediği anlamına gelir.
- Gelirin Ortaklara Aktarılması ve Ortakların Vergilendirilmesi:
- MMLLC’nin elde ettiği tüm karlar veya uğradığı zararlar, ortaklara genellikle İşletme Sözleşmesi’nde (Operating Agreement) belirtilen payları oranında (veya farklı bir anlaşma varsa ona göre) dağıtılır.
- Her bir NRA ortağın vergilendirilmesi, kendi payına düşen gelirin niteliğine (ETBUS/ECI durumu) göre belirlenir.
- Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income) – Ortaklık Bilgi Beyannamesi:
- MMLLC (Partnership olarak), her yıl IRS’e Form 1065 adlı bir bilgi beyannamesi sunmak zorundadır. Bu form, ortaklığın o yılki tüm gelirlerini, giderlerini, kesintilerini ve kredilerini raporlar.
- Form 1065 üzerinden ortaklığın kendisi vergi ödemez, ancak ortaklara dağıtılacak kar/zarar miktarını belirler.
- Schedule K-1 (Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc.):
- Form 1065 ile birlikte, her bir ortak için ayrı ayrı Schedule K-1 hazırlanır ve hem IRS’e hem de ilgili ortağa gönderilir.
- Schedule K-1, her bir ortağın o yılki ortaklık faaliyetlerinden payına düşen gelir, gider, kesinti ve kredi kalemlerini detaylı olarak gösterir.
- NRA Ortakların Kişisel Vergi Beyanı (Form 1040-NR):
- Her bir NRA ortak, kendi Schedule K-1’inde belirtilen ve ABD kaynaklı Etkin Bağlantılı Gelir (ECI) niteliğinde olan payını, kendi kişisel Form 1040-NR (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) beyannamesinde bildirmek ve bu net gelir üzerinden ABD vatandaşları ve yerleşikleri gibi kademeli gelir vergisi oranlarıyla vergi ödemekle yükümlüdür (eğer ECI varsa).
- Eğer ortağın payına düşen ABD kaynaklı gelir ECI değil de FDAP (pasif gelir) ise, bu gelir genellikle ortaklığa ödeme yapılırken stopaja tabi tutulmuş olabilir veya NRA ortak bunu Form 1040-NR’de ayrıca beyan edebilir.
- Stopaj Yükümlülükleri (Withholding Tax on Foreign Partners’ Share of ECI):
- Bir Partnership, NRA ortaklarına dağıtacağı ECI niteliğindeki gelir payları üzerinden stopaj (vergi kesintisi) yapmakla yükümlü olabilir (Form 8804, 8805 ve 8813). Bu, NRA ortağın yıl sonunda ödeyeceği vergiden mahsup edilir.
- FORM 5472 İhtimali:
- Eğer MMLLC’nin %25 veya daha fazla yabancı ortağı varsa ve LLC’nin yabancı ortaklarıyla veya diğer ilişkili yabancı taraflarla belirli raporlanabilir işlemleri olduysa, MMLLC’nin (Partnership olarak) Form 5472 sunma yükümlülüğü de doğabilir. Bu durum dikkatlice incelenmelidir.
Özetle, NRA Ortaklara Sahip MMLLC İçin Temel Formlar:
- MMLLC (Partnership) için:
- Form 1065 (Yıllık Bilgi Beyannamesi)
- Schedule K-1 (Her ortak için ayrı)
- Potansiyel olarak Form 8804, 8805, 8813 (Yabancı ortakların ECI payı üzerinden stopaj için)
- Potansiyel olarak Form 5472 (Eğer %25 yabancı ortaklık ve raporlanabilir işlem varsa)
- Her bir NRA Ortak için:
- Form 1040-NR (Eğer ABD kaynaklı ECI veya beyan edilmesi gereken FDAP geliri varsa)
Sonuç: NRA ortaklara sahip çok üyeli bir LLC’nin vergilendirilmesi ve raporlama yükümlülükleri, tek üyeli LLC’lere göre daha fazla form ve karmaşıklık içerebilir. Özellikle Form 1065, Schedule K-1’lerin doğru hazırlanması, olası stopaj yükümlülükleri ve Form 5472 ihtiyacı gibi konular uzmanlık gerektirir. Bu nedenle, böyle bir yapıda mutlaka deneyimli bir ABD vergi uzmanından (CPA veya EA) profesyonel destek almak kaçınılmazdır.