Tek Üyeli LLC (Single-Member LLC – SMLLC) ile Çok Üyeli LLC (Multi-Member LLC – MMLLC) arasındaki temel farklar nelerdir? Vergilendirme açısından NRA’lar için ne anlama gelir? #
Limited Liability Company (LLC) kurarken, şirketin kaç sahibi (üyesi – “member”) olacağına bağlı olarak iki temel yapı ortaya çıkar: Tek Üyeli LLC (SMLLC) ve Çok Üyeli LLC (MMLLC). Bu ayrım, özellikle vergilendirme ve bazı yönetimsel açılardan önemli farklar yaratır.
Tek Üyeli LLC (Single-Member LLC – SMLLC) Nedir? #
Adından da anlaşılacağı gibi, sadece bir tek sahibi (üyesi) olan LLC’dir. Bu sahip bir birey (ABD vatandaşı, yerleşik yabancı veya NRA) ya da başka bir tüzel kişilik olabilir.
Tek Üyeli LLC (Single-Member LLC – SMLLC):
- Vergilendirme (Varsayılan – NRA Sahip İçin):
- IRS tarafından varsayılan olarak “Disregarded Entity” (Sahibinden Ayrı Görülmeyen Varlık) kabul edilir.
- Bu, LLC’nin kendisinin ayrı bir federal gelir vergisi beyannamesi sunmadığı anlamına gelir. LLC’nin tüm kar ve zararları doğrudan tek üyenin (sahibinin) kişisel vergi beyannamesine aktarılır.
- Eğer sahip bir NRA ise ve LLC’nin ABD’de ticari faaliyeti (ETBUS) ve bundan kaynaklanan etkin bağlantılı geliri (ECI) varsa, NRA sahip bu geliri Form 1040-NR üzerinden beyan eder.
- Kritik Not (NRA’lar İçin): Yabancı sahipli bir SMLLC, gelir vergisi ödemese bile, genellikle IRS’e bilgi amaçlı Proforma Form 1120 ve ekinde Form 5472 sunmak zorundadır. Bu formun ihmali yüksek cezalara tabidir.
- Yönetim: Yönetimi son derece basittir, tüm kararlar tek sahip tarafından alınır. Daha az resmiyet gerektirir.
Çok Üyeli LLC (Multi-Member LLC – MMLLC) Nedir? #
İki veya daha fazla sahibi (üyesi) olan LLC’dir. Üyeler bireyler, başka LLC’ler veya Corporation’lar olabilir.
Çok Üyeli LLC (Multi-Member LLC – MMLLC)
- Tanımı: İki veya daha fazla sahibi (üyesi) olan LLC’dir. Üyeler bireyler, başka LLC’ler veya Corporation’lar olabilir.
- Vergilendirme (Varsayılan – NRA Üyeler İçin):
- IRS tarafından varsayılan olarak bir “Partnership” (Ortaklık) olarak kabul edilir.
- Partnership’ler de “pass-through” vergilendirmeye tabidir. Yani, ortaklığın kendisi kurumlar vergisi ödemez. Kar ve zararlar ortaklara payları oranında (veya İşletme Sözleşmesi’nde belirtildiği şekilde) dağıtılır.
- Ortaklığın kendisi her yıl IRS’e Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income) bilgi beyannamesini sunmak zorundadır. Bu form, her ortağın payını gösteren Schedule K-1 belgelerini içerir.
- NRA ortaklar, Schedule K-1’de kendilerine düşen payı (eğer ABD kaynaklı ECI ise) kendi Form 1040-NR beyannamelerinde bildirirler.
- Form 5472 Yükümlülüğü: Eğer MMLLC’nin %25 veya daha fazla yabancı ortağı varsa ve belirli raporlanabilir işlemleri olduysa, MMLLC’nin de Form 5472 sunma yükümlülüğü doğabilir.
- Yönetim: Yönetim, üyeler arasında veya atanan yöneticiler tarafından İşletme Sözleşmesi’nde (Operating Agreement) belirtilen kurallara göre yürütülür. Karar alma süreçleri ve sorumlulukların net bir şekilde tanımlanması daha önemlidir.
Temel Farkların Özeti (NRA’lar İçin):
| Özellik | Tek Üyeli LLC (SMLLC) – NRA Sahip | Çok Üyeli LLC (MMLLC) – NRA Ortaklar |
| Sahip Sayısı | Bir (1) | İki (2) veya daha fazla |
| Vergi Statüsü (Varsayılan) | Disregarded Entity | Partnership |
| Ana Federal Vergi/Bilgi Formları | Form 1040-NR (sahip için, ECI varsa), Proforma Form 1120 + Form 5472 (LLC için) | Form 1065 & Schedule K-1 (LLC için), Form 1040-NR (her ortak için, ECI varsa), Potansiyel Form 5472 (LLC için) |
| Yönetim | Daha basit, tek sahip karar verir | İşletme Sözleşmesi ile belirlenir, ortaklar arası koordinasyon gerektirir |
Hangi Durumda Hangisi?
- Eğer işi tek başınıza yürütüyorsanız ve ortaklık yapısı yoksa SMLLC en doğal ve basit seçenektir. Maliyet ve vergisel bakımdan tek üyeli LLC en mantıklı çözümdür.
- Eğer işi bir veya daha fazla kişiyle birlikte ortak olarak yürütüyorsanız MMLLC kurmanız gerekir.
*** Formation Legal ile şirket kurarken kurulum adımlarında tek bir üye girdiğinizde şirketinizi SMLL kurarız. Eğer birden çok üye bilgisini forma eklerseniz şirket otomatik olarak MMLLC olarak kaydedilir.
Her iki durumda da, sınırlı sorumluluk koruması geçerlidir. Vergilendirme şekli temel farkı oluşturur ve NRA’lar için her iki yapının da kendine özgü federal raporlama yükümlülükleri (özellikle Form 5472) bulunmaktadır. Bu nedenle, durumunuza en uygun yapıyı ve vergi sonuçlarını anlamak için bir vergi uzmanına danışmanız önemlidir.